直接税
《所得税法》构成了主要立法。
企业所得税
企业所得税 (CIT) 在国家层面定义(县或省不征收所得税)。 企业纳税年度是基于日历年度(公历)。
值得一提的是,肯尼亚税务总局设立了一个专门服务于大额纳税人的部门(大额纳税人办公室)。
下表根据实体状态列出了 CIT 税率。
税率类型 | 实体 | CIT 税率 (%) | 备注 |
---|---|---|---|
一般税率 | 居民企业 | 30 | 包括外国母公司的子公司 |
外国公司和常设机构的分支机构 | 37.5 | 只考虑归属肯尼亚常设机构的利润。 | |
特别税率 | 新上市公司 ≥40%的股份已上市 | 20 | 特别税率仅在上市后前 5 年适用。 |
新上市公司 ≥30%的股份已上市 | 25 | 特别税率仅在上市后前 5 年适用。 | |
新上市公司 ≥20%的股份已上市 | 27 | 特别税率仅在上市后前 3 年适用。 | |
在证券交易所上市的公司 | 25 | 特别税率仅前 5 年适用。 | |
本地机动辆装配企业 | 15 | 特别税率在前 5 年适用。 根据相关条件,可以将特别税率适用期再延长 5 年。 | |
经济区的特别税率 | 出口加工区企业 | 0(前 10 年) 25(随后 10 年) |
|
经济特区企业、开发商和运营商 | 10(前 10 年) 15(随后 10 年) |
注:最后更新于 2018 年。
来源:肯尼亚税务总局、普华永道。
企业预扣税
一般纳税
付款类型 | 居民税率 (%) | 非居民税率 (%) |
---|---|---|
股息 | 0,若 ≥12.5% 表决权 否则为 5 |
0,若由 SEZ 企业、开发商或运营商向任何非居民支付
否则为 10 |
政府持有两年及以上期限债券的利息 | 15 | 15 |
政府持有十年及以上期限债券的利息 | 10 | 不适用 |
其他不记名票据的利息 | 25 | 25 |
管理、技术或专业费用 | 5 | 20
5,若由 SZE 企业支付 |
版税 | 5 | 20
5,若由 SZE 企业支付 |
注:最后更新于 2018 年。
来源:肯尼亚税务总局、普华永道、IGuide Kenya。
油气行业
油气行业适用特定的预扣税税率。 向油气行业的非居民付款适用以下税率:
付款类型 | 预扣税税率 (%) |
---|---|
股息 | 10 |
利息 | 15 |
管理或专业费用 | 12.5 |
自然资源收入 | 20 |
石油、矿业或矿产勘探公司财产或股份出售 | 居民为 10 非居民为 20 |
注:最后更新于 2018 年。
来源:肯尼亚税务总局、普华永道。
间接税
增值税
增值税是对消费征收的税。 相比销售税,增值税对企业来说在财政上是中立的。 因此,增值税不是公司的直接最终成本。
立法
主要立法载于《增值税法》(2013 年)。 《增值税条例》(2017 年)提供了有关实施立法的指导方针。
增值税税率
正常增值税税率设定为 16%(2017年《财政法》)。
为了促进当地生产(制造业和农业),许多投入品(包括原材料)和资本货物都从零增值税税率中获益。 此外,供应当地装配的旅游车辆也免征增值税。
海关关税
一般关税
作为东非共同体 (EAC) 关税联盟的成员,肯尼亚采用 EAC 共同对外关税(2017 年)。
EAC 关税率总结
货物类型 | 关税率 (%) |
---|---|
原材料 | 0 |
资本货物 | 0 |
半制成品 | 10 |
成品 | 25 |
注:最后更新于 2018 年 7 月。
来源:肯尼亚税务总局、普华永道、IGuide Kenya。
双重征税协定
肯尼亚与许多国家签订了税收协定。 双重征税协议一般规定了非居民的降低税率。 与中国的税收协定尚未生效。
与以下国家的税收协定目前有效
注:最后更新于 2018 年 7 月。
来源:肯尼亚税务总局、德勤。
与以下国家的税收协定已签订但尚未生效
布隆迪 | 中国 | 意大利 | 科威特 |
毛里求斯 | 荷兰 | 卢旺达 | 塞舌尔 |
新加坡 | 坦桑尼亚 | 泰国 | 乌干达 |
注:最后更新于 2018 年 7 月。
来源:肯尼亚税务总局、德勤。